浅析资源税暂行条例的细则与影响

浅析《中华人民共和国资源税暂行条例》的细节与影响

一、资源税概述

资源税是指对开发和利用自然资源应征收的一种税。我国在1984年开始实施资源税制度，并在2016年7月1日起开始施行新的《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）。该条例是为了合理调节资源级差收入，保护国家资源，促进资源的合理开采和使用而制定的。

二、《暂行条例》的主要内容

《暂行条例》共包括总则、纳税义务人、征税对象及税率、纳税环节、减税免税、纳税地点、纳税期限、税收优惠、法律责任、附则等十个部分。其主要内容如下：

（一）纳税义务人

凡是在中国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，都是资源税的纳税人。

（二）征税对象及税率

资源税的征税对象主要包括矿产品和盐两大类。税率有比例税率和定额税率两种形式。具体适用哪一种税率由国务院决定。

（三）纳税环节

资源税一般在开采或者生产应税产品的销售环节征收。如果自产自用应税产品，也应该按照规定缴纳资源税。

（四）减税免税

《暂行条例》还规定了减税和免税的情形，比如：从废石中回收的矿产品，经批准可免征资源税；为了保证安全生产必须抽采的煤成（层）气，也给予免税政策等等。

（五）纳税地点

纳税人应当在开采地或者生产地缴纳资源税。

（六）纳税期限

纳税人应当按月计算资源税，并向税务机关申报缴纳。

三、《暂行条例》的影响

《暂行条例》的实施对我国的经济发展和社会生活产生了深远的影响，体现在以下几个方面：

（一）有利于优化资源配置

通过征收资源税，可以引导企业节约使用资源，提高资源的使用效率，从而推动经济结构的调整和优化。

（二）有助于环境保护

资源税的征收可以促使企业减少污染排放，改善环境质量，促进生态文明建设。

（三）增加了政府财政收入

资源税作为地方税种，为地方政府提供了稳定的财源，有利于加强地方政府的公共服务能力。

（四）规范了市场秩序

《暂行条例》明确了纳税人的权利和义务，规范了纳税行为，维护了公平的市场竞争环境。

四、典型案例分析

以某煤矿为例，根据《暂行条例》的规定，煤炭属于资源税的征税范围。假设该煤矿每月开采并销售原煤5万吨，适用的资源税税率为8%。那么，该煤矿每月需缴纳的资源税金额为：

资源税金额 = 应税产品销售额 × 适用税率 = 5万吨 × RMB 300元/吨 × 8% = RMB 1,200万元

因此，该煤矿每月需向税务机关申报缴纳资源税1,200万元。